ملخص الدرس / الثآنية ثانوي/التسيير المحاسبي و المالي/الخزينة وتدفقاتها /القروض القصيرة المدى

الدرس

تعريف القرض

القرض هو تسليم الغير مالا على سبيل الدين حيث يقوم شخص هو الدائن بمنح هذا المال إلي شخص آخر هو المدين و ذلك مقابل تعويض هو الفائدة , و يلتزم المدين بتسديد بعد انقضاء فترة يتفق عليها مسبقا بين الطرفين و في حالة القروض البنكية يكون الدائن هو البنك نفسه

أنواع القروض

تصنف القروض على أساس معيير متنوعة منها تصنيفها على أساس معيار مدتها كمايلي :

1- القروض القصيرة المدى .

و هي التي لا تتجاوز مدتها السنة اي 12 شهرا و يستعمل هذا النوع من القروض للتموين عمليات الاستغلال الارية ة يغلب استخدام الفائدة البسيطة في حالة قصيرة المدى .

2- القروض الطويلة المدى

و هي التي تتجاوز مدتها السنة , و يستعمل هذا النوع من القروض عادة لتمويل التثبيتات . و يغلب استخدام الفائدة المركبة في حالة القروض طويلة المدى .

الفائدة البسيطة

1- تعريف الفائدة :

تعرف الفائدة بأنها التعويض الذي يدفعه المدين ( المقترض ) للدائن ( المقترض ) نتيجة حيازة المدين الدائن خلال فترة من الزمن .

2- تعريف الفائدة البسيطة

الفائدة البسيطة هي التي تحسب المبلغ الاصلي المقترض او الموظف , أي أنها تحسب على أساس رأس مال ثابت طوال مدة الاقتراض أو التوظيف , يترتب على ذلك أن الفوائد البسيطة التي تحسب في نهاية كل دورة زمنية (مهما كانت هذه الدورة ) تكون ثابتة إذا تم المحافظة على المعدل ثابتا .

تطبق الفوائد البسيطة عموما على الفوائد الخاصة بالقروض أو توظيف الأموال في الأجل القصير أي إذا كانت المدة لا تتجاوز السنة .

3- حساب الفائدة البسيطة :

3- 1 الصيغة العامة للفائدة البسيطة

القائدة متعلقة بثلاثة عنار هي :

- راس المال المقترض أو الموظف أو المبلغ الأصلي .

- معدل الفائدة المطبق

- معدل القرض

حيث تتناسب الفادة البسيطة مع هذه العناصر تناسبا مباشرا

لنرمز لهذه العناصر بالرموز التالية :

I : مبلغ الفوائد البسيطة

K : رأس المال المقترض أو الموظف

t : معدل الفائدة السنوي المطبق , و t هي فائدة 100 دج خلال سنة و يكتب كنسبة مئوية $\frac{t}{100}$

n : المدة و يعبر عنها بالايام أو الشهور

و تكون الصيغة العامة في حالة المدة بالأيام كمايلي : (لاحظ الوثيقة المرفقة )

و يلاحظ أن السنة المستخدمة في هذه الصيغة هي السنة التجارية التي عدد أيامها 360 يوما و التي تستخدم بدلا عن السنة الصحيحة التي عدد أيامها 365 يوما لتبسيط العمليات الحسابي

و عندما تكون المدة محسوبة بالشهور تصبح الصيغة العامة كمايلي :( لاحظ الوثيقة 2 المرفقة )

3- 2 تطبيق الصبغة العامة

أ- حساب الفائدة عندما تكون المدة بالأيام

لحساب المدة بالأيام هناك مجموعة من القواعد الواجب اتباعها :

- استعمال السنة التجارية حيث جرى العرف في المعاملات المالية التي تقوم بها البنوك على اعتبار عدد أيام السنة 360 يوما و تسمى عندها الفائدة بالفائدة التجارية .

- تحسب المدة على أساس الفرق على أساس الفرق بين تاريخ الاقتراض و تاريخ تسديد القرض و يتم عدد الأيام الفعية بين هذين التاريخين

- جرى العرف على اسقاط يوم الاقتراض من المدة , بينما يتم حساب اليوم الأخير بددون النظر الى التوقيت الذي تمت فيه العملية في هذين اليومين

مثال :

اقترضت مؤسسة سعياني بتاريخ 13/ 05 / 2011 من البنك الذي تتعامل معه مبلغ 360000دج لتسديد أجور عمالها لشهر ماي و تم الاتفاق على تسديد القرض بتاريخ 10 / 07/ 2011 , سعر الفائدة المتفق عليه بين الطرفين هو 9% سنويا

المطلوب :

1- أحسب مدة القرض بالأيام n

2- أحسب الفائدة "I" المستحقة عن القرض

الحل :

1- حساب مدة القرض بالأيام :

نحسب عدد أيام المدة من 13 / 05/ 2011 الى 10/ 07/ 2011

المجموع	جويلية	جولن	ماي	الشهور
59	10	30	19	عدد الأيام

و بإسقاط اليوم الأول من حساب المدة نحصل على :

n=59-1=58

يوما n=58

أو يمكن اسقاط اليوم الاول من شهر ماي مباشرة : 18=13-31 يوما

فيصبح بذلك عدد الايام : 18 + 30 +10 =58 يوما

2- حساب الفائدة "I" المستحقة عن القرض

المدة بالأيام لهذا نستخدم الصيغة العامة : $I=k\times \frac{t}{100}\times \frac{n}{360}$

بالتعويض: $I=360000\times \frac{9}{100}\times \frac{58}{360 }$

$I=\frac{187920000}{36000}$

$I= 5220 DA$

ب- حساب الفائدة عندما تكون المدة بالأشهر

يتم تطبيق الصيغة العامة بالشهور .

$I=\frac{k\times t\times n}{1200}$

مثال :

اقترضت مؤسسة سعيداني بتاريخ 01 / 04 / 2011 من بنكها الذي تتعامل معه , مبلغ 456000 دج لتسديد مبلغ بضاعة تم استيرادها من الخارج و تم الاتفاق على تسديد القرض في نهاية شهر جويلية 2011

- سعر الفائدة المتفق عليه بين الطرفين مو 10% سنويا

المطلوب :

احسب الفائدة " I " المستحقة عن القرض

الحل :

تجحسب المدة بالاشهر و هي : أفريل + ماي + جوان + جويلية = 4 أشهر

بالتعويض في الصيغة

$I= \frac{k\times t\times n}{1200}$

$I=\frac{456000\times 10\times 4}{1200}$

$I=\frac{18240000}{1200}$

$I=15200Da$

ملاحظة : تطبق بالشهور , إذا ذكر ذلك صراحة في الاتفاق بين الطرفين كما يقال مثلا مدة القرض خمسة أشهر كما تطبق في حالة توافق تاريخ الحصول على القرض مع تاريخ تسديده كان يكون تاريخ الحصول على القرض اول او منتصف شهر و تاريخ تسديد القرض اول او منتصف آخر

ج- حساب الفائدة عندما تكون المدة بالتنوات

يغلب استخدام البسيطة في الأجل القصير كما ذكرنا سابقا غير انه لا يوجد أي مانع من استخدام الفائدة البسيطة في الآجال الطويلة اذ اتفق المدين مع الدائن على ذلك . في هذه الحالة تصبح الصسغة العامة للفائدة كمايلي :

$I=\frac{k\times t\times n }{100}$

مثال :

اقترضت مؤسسة سعيداني بتاريخ 01 / 06 / 2008 من بنكها الذي تتعامل معه , مبلغ 850000دج لتمويل عملية اقتناء شاحنة لتقل البضائع و تم الاتفاق على أن تكون مدة القرض 3 سنوات .سعر المتفق عليه بين الطرفين هو 8% سنويا .

المطلوب :

احسب الفائدة "I" المستحقة عن القرض

الحل :

نطبق الصيغة العامة في حالة المدة بالسنوات : $I=\frac{k\times t \times n}{100}$

بالتعويض نحصل على مايلي :

$I=\frac{850000\times 8\times 3}{100}$

$I=\frac{20400000}{100}$

$I=204000DA$

د- حساب مختلف العناصر المتعلقة بالفائدة

يمكن حساب أحد عناصر الفائدة البسيطة إذا كان مجهول القيمة بمعرفة باقي العناصر , و تستخدم الصيغة العامة للفائدة البسيطة لحساب هذا العنصر في الحالات التالية :

الحالة الاولى : حساب المبلغ الاصلي K

الحالة الثانية: حساب المعدل المطبق t

الحالة الثالثة : حساب المدة n

الحالة الرابعة : حساب الفائدة I التي رأيناها سابقا

د- 1 - الحالة الأولى : حساب المبلغ الأصلي K

انطلاقا من الصيغة العامة نحصل على قيمة K كمايلي :

$I=\frac{I\times 36000}{t\times n}$

مثال :

اقترضت مؤسسة سعيداني مبلغا ماليا K من احد البنوك التي تتعامل معها , و تم الاتفاق على تسديد القرض من أجل 45 يوما حيث بلغت الفائدة المستحقة في نهاية المدة 675 دج . و قد اتفق الطرفان على سعر فائدة هو 9% سنويا .

المطلوب : حساب المبلغ المقترض K

الحل :

$K=\frac{1\times 36000}{t\times n}\\\\ k=\frac{675\times 36000}{9\times 45}\\\\ k=\frac{24300000}{405 }\\\\ k=60000DA$

د- 2- الحالة الثانية : حساب المعدل المطبق t

امطلاقا من الصيغة العامة نحصل على قيمة t كمايلي :

$t=\frac{I\times 36000}{k\times n}$

مثال :

اقترضت مؤسسة سعيداني مبلغا ماليا 360000دج من أحد البنوك التي تتعامل معها , و تم الاتفاق على تسديد القرض في أجل 50 يوما , حيث بلغت الفائدة المستحقة في نهاية المدة 4000 دج . و قد اتفق الطرفان على سعر فائدة هو t % سنويا

المطلوب : حساب معدل الفائدة المتفق عليه t

الحل :

$t= \frac{I\times 36000}{K\times n}$

$t=\frac{40000\times 36000}{360000\times 50 }$

$t=\frac{144000000}{18000000}$

t=8 فالمعدل إذن هو 8% سنويا

د-3 - الحالة الثالثة : حساب المدة n

انطلاقا من الصيغة العامة نحصل على المدة n كمايلي :

$n=\frac{I\times 36000}{k\times t }$

مثال :

اقترضت مؤسسة سعيداني مبلغا ماليا 180000دج من أحد البنوك التي تتعامل و تم الاتفاق على تسديد القرض في أجل n يوما , حيث بلغت الفائدة المستحقة في نهاية المدة 2800دج , و قد اتفق الطرفان على سعر فائدة هو 8% سنويا

المطلوب : حساب مدة القرض n

الحل :

$n=\frac{I\times 36000}{K\times t}\\\\ n=\frac{2800\times 36000}{180000\times 8}\\\\ n=\frac{100800000}{1440000}\\\\ n=70$

4- القيمة المكتسبة :

و يرمز لها بالرمز VA هي قيمة رأس المال المفترض في نهاية مدة القرض , فالقيمة المكتسبة و تسمى أيضا الجملة تساوي مجموع المبلغ و فوائد عن مدة القرض .

لاحظ الوثيقة المرفقة

VA=K+I

بالتعويض عن I في المساواة السابقة :

$VA=K+\frac{K\times t\times n}{36000}\\\\ VA=K\left ( 1+\frac{t\times n}{36000} \right )$

مثال :

اقترضت مؤسسة سعيداني مبلغا ماليا 180000 دج من أحد البنوك التي تتعامل معها , و تم الاتفاق على تسديد القرض في أجل 65 يوما , و قد اتفق الطرفات على سعر فائدة 8%سنويا

المطلوب :

1- احسب القيمة المكتسبة (جملة ) هذا القرض

2- احسب الفائدة المترتبة على هذا القرض في نهاية المدة

الحل :

1- حساب القيمة المكتسبة VA

$VA=K \left ( 1+\frac{t \times n }{36000} \right )\\\\ VA=180000\left (1+\frac{8\times 65}{36000} \right )\\\\ VA=180000\left ( 1+\frac{520}{36000} \right )\\\\ VA=180000\times (1,014444)\\\\ VA=182600DA$

2- حساب الفائدة المرتبة على هذا القرض في نهاية المدة :

I=VA-K=182600-180000=2600دج

التسجيل المحاسبي

1- تسجيل الحصول على القروض :

تعتبر القروض من الديون المالية التي تلتزم بها المؤسسة و تسجل في جانب الخصوم بالقيمة الحقيقية لمقابلتها المستلم و ذلك طرح مصاريف الاصدار التي تعتبر أعباء ضمن الخدمات الخارجية الأخرى

يسجل مبلغ القرن في الجانب الدائن للحساب (( 164 لالقتراضات لدى مؤسسات القرض )) و ذلك بجعل حساب ((512 البنوك الحسابات الجارية )) مدينا . كما تسجل مصاريف الاصدار في الجانب المدين للحساب ((627 الخدمات المصرفيى و ماشابهها ))

و يظهر القيد بالدفتر اليومي و الترحيل الى الدفتر الكبير كمايلي :

x-y

البنوك الحسابات الجارية

الخدمات المصرفية و ما شابهها

الاقتراضات لدى مؤسسات القرض

( الاشعارات بالحصول على القرض رقم .......)

164

512

627

مثال 1:

اقترضت مؤسسة سعيداني مبلغا ماليا 180000 دج من بنك القرض الشعبي الجزائري الذي تتعامل معه بتاريخ 25 / 2011 وصلهااشعار من البنك رقم 215 /11 بتحويل مبلغ القرض الى حسابها الجاري لدي البنك . مصاريف الاصدار لم ترد في الاشعار

المطلوب : سجل العملية في دفتر يومية المؤسسة , ثم رحلها الى الحسابات

الحل : تسجيل القيد في دفتر اليومية , ثم الترحيل الى الحسابات

180000

25 / 08 /2011

البنوك الحسابات الجارية

الاقتراضات لدى مؤسسات القرض

( الاشعار بالحصول على القرض رقم 215/ 11

164

512

مثال 2 :

لقترضت مؤسسة سعيداني مبلغا ماليا 180000دج من بنك القرض الشعبي الجزائري الذي تتعامل معه بتاريخ 25/ 08 /2011 وصلها اشعار من البنك رقم 215 /11 بتحويل مبلغ القرض الى حسابها الجاري لدى البنك . مصاريف الاصدار بلغت 1000دج

المطلوب : سجل العملية في دفتر يومية المؤسسة ثن رحلها الى الحسابات

الحل : تسجيل القيد في دفتر اليومية ثم الترحيل الى الحسابات

180000

179000

1000

25 / 08/ 2011

البنوك الحسابات الجارية

الخدملت الصرفية و ما شابهها

الاقتراضات لدى مؤسسات القرض

(الاشعارات بالحصول على القرض رقم 215 /11)

164

512

627

2- تسجيل أعباء القرض

أعباء القرض هي المالية المتمثلة في الفائدة عند فوائد يجعل الحساب ((661 أعباء الفوائد )) مدينا بمبلغ الفائدة المسددة و ذلك بجعل حساب ((512 البنوك الحسابات الجارية )) دائنا بنفس المبلغ

أعباء الفولئد

البنوك الحسابات الجارية

( اشعلر بنكي اقتطاع مبلغ الفلئدة رقم ......)

512

661

مثال 1 :

اقترضت مؤسسة سعيداني مبلغا ماليا 40000 دج من بنك التنمية الفلاحية "بدر" الذي تتعامل معه لمدة 4أشهر بحيث تسدد فوائد عرية بمعدل فائدة 10%

المطلوب

1- احسب الفائدة المترتبة عن القرض ثم احسب الفائدة الخاصة بكل شهر

2- سجل عملية تسديد الفائدة في نهاية الشهر الاول في دفتر يومية ثم رحلها الى الحسابات

الحل :

1- حساب الفوائد

$I=\frac{k\times t \times n}{1200}\\\\$

بالتعويض نحصل على :

$I=\frac{40000\times 10\times 4}{1200}$

$I=\frac{1600000}{1200}$

$I=1333,33DA$

فتكون الفائدة الشهرية : 1333,33÷ 4=333,33 دج

2- تسجيل عملية الفوائد في دفتر اليومية و الترحيل الى الحسابات

333,33

نهاية الشهر 1

أعباء الفوائد

البنوك الحسابات الجارية

( اشعار بنكي باقتطاع مبلغ الفائدة رقم .....)

512

661

ملاحظة :

تسجل نفس القيود في نهاية الشهر الثاني و الثالث و الرايع فتصبح بذلك مجموع الفوائد المسددو هي :

333.33 +333.33+333.33+333.33 = 1333,32دج

3- تسديد القرض :

هناك عدة طرق يمكن اتباعها لاستهلاك القرض أي تسديده من هذه الطرق :

- تسديد القرض و فوائده في نهاية مدة القرض أي تسديد اقيمة المكتسب في نهاية مدة القرض

- تسديد الفوائد بصفة دورية في نهاية كل دورة و تسديد مبلغ القرض ف نهاية المدة

- تسديد القرض عن طريق تسديدات متساوية أو غير متساوية و تسمى هذه التسديدات بالدفعلت و هي ليست مجال دراستنا .

يكون التسجيل المحاسبي لعملية تسديد القرض بجعل حساب ((64 الاقتراضات لدى المؤسسات القرض )) مدينا بالمبلغ المستهلك من القرض و ذلك بجعل الحساب ((512 البنوك الحسابات الجارية )) دائنا بنفس المبلغ و يظهر القيد المحاسبي لعملية التسديد كمايلي

المبلغ المسدد

الاقتراضات لدى مؤسسات القرض

البنوك الحسابات الجارسة

(اشعار بنكي رقم ....باقتطاع لمبلغ تسديد القرض )

512

164

في نهاية مدة القرض يرصد حساب 164 بحيث تصبح مجموع المبالغ المسددة مساوية لمبلغ القرض K

مثال :

اقترضت مؤسسة سعيداني مبلغا ماليا 80000 دج من بنك التنمية الفلاحية "بدر " الذي تتعامل معه و قد تم الاتفاق على تسديد مبلغ القرض بكامله في نهاية المدة . بتاريخ 10 / 05 / 2011 وصل من البنك اشعار رقم 66 / 11 يفيد باتمام عملية التسديد .

المطلوب :

سجل عملية تسديد القرض في دفتر يومية المؤسسة ثم رحلها الى الحسابات

الحل :

80000

10 / 05 / 2011

الاقتراضات لدى مؤسسات القرض

البنوك الحسابات الجارية

(اشعار بنكي رقم 66 / 11 باقتطاع مبلغ 80000 لتسديد القرض )

512

164