ملخص الدرس / الثالثة ثانوي/التسيير المحاسبي و المالي/أعمال نهاية السنة/تقديم أعمال نهاية السنة
الملخص
من الأستاذ(ة) زاوي أحمدأولا
جرد الثبيتات :
التسجيل المحاسبي لقسط الإهتلاك
|
681
|
280 281
|
N/12/31 المخصصات للإهتلاكات والمؤونات – أ غ ج إهتلاك التثبيتات المعنوية إهتلاك التثبيتات العينية (تسجيل اهتلاك التثبيتات المعنوية والعينية) |
xxx |
xxx xxx |
خسارة القيمة (Perte de valeur) = القيمة المحاسبية الصافية (VNC) – القيمة القابلة للتحصيل
سعر البيع الصافي (PVN) = سعر البيع (PV) ــ تكاليف الخروج
التسجيل المحاسبي لخسارة قيمة التثبيتات :
|
68
|
29
|
N/12/31 المخصصات للاهتلاكات والمؤونات خسائر القيمة عن التثبيتات (تسجيل خسارة القيمة عن التثبيتات) |
xxx |
xxx
|
إلغاء خسارة القيمة :
|
291
|
78
|
N/12/31 خسائر القيمة عن التثبيتات العينية الاسترجاعات عن خسائر القيمة و المؤونات (تسجيل استرجاع خسارة القيمة عن التثبيتات) |
xxx |
xxx
|
تسجيل التنازل عن التثبيتات العينية :
|
462 512 281 291
|
21 752 |
...................... تاريخ التنازل ...................... الحسابات الدائنة عن عمليات التنازل عن تثبيتات البنوك والحسابات الجارية إهتلاك التثبيتات العينية خسائر القيمة عن التثبيتات العينية التثبيت العيني فوائض القيمة عن خروج الأصول المثبتة (تسجيل عملية التنازل عن تثبيت عيني مع فائض) |
xxx xxx xxx |
xxx xxx |
فائض القيمة (حـ/752) = مبلغ البيع + (حـ/281 + حـ/291) – القيمة الأصلية (حـ/21).
|
462 512 281 291 652
|
21 |
...................... تاريخ التنازل ...................... الحسابات الدائنة عن عمليات التنازل عن تثبيتات البنوك والحسابات الجارية إهتلاك التثبيتات العينية خسائر القيمة عن التثبيتات العينية فوائض القيمة عن خروج الأصول المثبتة غير المالية التثبيت المعني (تسجيل عملية التنازل عن تثبيت عيني مع فائض) |
xxx xxx xxx xxx |
xxx |
ناقص القيمة (حـ/652) = مبلغ البيع + (حـ/281 + حـ/291) – القيمة الأصلية (حـ/21).
تسجيل التنازل عن سندات المساهمة :
حالة التنازل بفائض القيمة :
|
512 296 |
26 767
|
...................... تاريخ التنازل ...................... البنوك و الحسابات الجارية خ ق عن المساهمات و الحسابات الدائنة م بالمساهمات المساهمات و الحسابات الدائنة م بالمساهمات الأرباح الصافية عن عمليات التنازل عن أصول م (تسجيل عملية التنازل عن سندات المساهمة مع فائض( |
xxx xxx |
xxx xxx |
حالة التنازل بناقص قيمة :
|
512 296 667 |
26
|
...................... تاريخ التنازل ...................... البنوك و الحسابات الجارية خ ق عن المساهمات و الحسابات الدائنة م بالمساهمات الخسائر الصافية عن عمليات بيع الأصول المساهمات و الحسابات الدائنة م بالمساهمات (تسجيل عملية التنازل عن سندات المساهمة( |
xxx xxx xxx |
xxx
|
ثانيا
جرد المخزونات، الجرد المتناوب للمخزونات في مؤسسة تجارية :
المرحلة الأولى : إلغاء رصيد أو المدة ويتم ذلك كما هو مبين في القيد التالي :
|
603
|
30 |
N/12/31 تغير المخزونات مخزونات البضائع |
xxx |
xxx |
المرحلة الثاني : مخزونات نهاية المدة المحصل عليها بعد الجرد المادي، ويتم ذلك كما هو مبين في القيد التالي :
|
30
|
603 |
N/12/31 مخزونات البضائع تغير المخزونات (معاينة مخزونات بعد الجرد المادي) |
xxx |
xxx |
المرحلة الثالثة : ترصيد حـ/38 : المشتريات المخزنة، ويتم ذلك كما هو مبين في القيد التالي :
|
603
|
380 |
N/12/31 تغير المخزونات مشتريات البضائع المخزنة (ترصيد الحساب 380، 382) |
xxx |
xxx |
الجرد المتناوب للمخزونات في مؤسسة إنتاجية، المنتوجات المصنوعة : يتم ذلك وفق المراحل التالية :
المرحلة الأولى : إلغاء مخزون أول المدة كما هو مبين في القيد التالي :
|
724
|
35 |
N/12/31 تغير المخزونات من المنتجات المخزونات من المنتجات (إلغاء مخزون أول المدة) |
xxx |
xxx |
المرحلة الثانية : معاينة مخزون نهاية الفترة من المنتجات كما هو مبين في القيج التالي :
|
35
|
724 |
N/12/31 المخزونات من المنتجات تغير المخزونات من المنتجات (معاينة مخزون المنتجات في نهاية الفترة)
|
xxx |
xxx |
خسارة قيمة المخزونات :
|
685
|
390 |
N/…/… المخصصات للإهتلاكات و التموينات وخسائر القيمة – أ الجارية خسائر القيمة من مخزونات البضائع (معاينة خسارة قيمة المخزونات لأول مرة)
|
xxx |
xxx |
إعادة تقييم خسارة قيم العناصر المخزنة
|
390
|
785 |
N/…/…. خسائر القيمة عن مخزونات البضائع إسترجاعات الإستغلال عن خسائر القيمة والمؤونات أ، ج (إنقاص أو إلغاء خسائر القيمة)
|
xxx |
xxx |
تسوية فوارق الجرد، حالة فرق الجرد المبرر، فرق الجرد المبرر السالب
|
600 724
|
30 35 |
N/12/31 مشتريات البضائع المستهلكة تغير المخزونات من المنتوجات مخزونات البضائع المنتجات المصنعة (تسجيل فارق الجرد) |
xxx xxx |
xxx xxx |
فرق الجرد المبرر الموجب :
|
30 355
|
600 724 |
N/12/31 مخزونات البضائع المنتجات المصنعة مشتريات البضائع المستهلكة تغير المخزونات من المنتوجات (تسجيل فارق الجرد) |
xxx xxx |
xxx xxx |
حالة فرق الجرد عير المبرر، فرق الجرد غير المبرر السالب
|
657
|
30 355 |
N/12/31 الأعباء الإستثنائية للتسيير الجاري مخزونات البضائع المنتجات المصنعة (تسجيل فارق الجرد) |
xxx
|
xxx xxx |
فرق الجرد غير المبرر الموجب
|
30 355
|
757
|
N/12/31 مخزونات البضائع المنتجات المصنعة المنتوجات الإستثنائية عن عمليات التسيير (تسجيل فارق الجرد) |
xxx xxx |
xxx
|
ثالثا
ثالثا : جرد العملاء
تحويل الزبون العادي إلى زبون مشكوك فيه
|
416
|
411
|
N/12/31 زبائن مشكوك فيهم الزبائن (تحويل الزبون محمد إلى زبون مشكوك فيه) |
xxx
|
xxx
|
معاينة خسارة القيمة
|
685
|
491
|
N/12/31 المخصصات للإهتلاكات والمؤونات – أ. الجارية خسارة القيمة عن حسابات الزبائن (إثبات خسارة القيمة للزبون محمد) |
xxx
|
xxx
|
إلغاء أو إنقاص مبلغ خسارة القيمة
|
491
|
785
|
N/12/31 خسارة القيمة عن حسابات الزبائن إسترجاعات الإستغلال عن خسارة القيمة – أ. الجارية (إنقاص مبلغ خسارة القيمة للزبون عبد القادر) |
xx
|
xxx
|
ترصيد حساب الزبون المشكوك فيه
الحالة الأولى : حالة الخسارة الحقيقية أكبر من المتوقعة
|
654 491 4457
|
416 |
N/12/31 خسائر عن حسابات دائنة غير قابلة للتحصيل خسائر القيمة عن حسابات الزبائن ر.ق.م محصل زبائن مشكوك فيهم (ترصيد حسابات مؤسسة السلام) |
xxx xxx xx |
xxx |
الحالة الثانية : حالة الخسارة الحقيقية أصغر من المتوقعة
|
491 4457
|
416 785 |
N/12/31 خسارة القيمة عن حسابات الزبائن ر.ق.م محصل زبائن مشكوك فيهم إسترجاعات الإستغلال عن خسائر القيمة والتمويل – أ. الجارية (ترصيد حسابات الزبون عبد الرحمان) |
xx xxx |
xxx xxx |
تسوية القيم المنقولة للتوظيف
تسجيل خسارة القيمة
|
665
|
503 506 |
N/12/31 فارق التقييم عن أصول مالية – نواقص القيمة الأسهم الأخرى أو السندات المخولة حقا في الملكية، قسائم الخزينة وقسائم الصندوق قصيرة (تسجيل خسارة القيمة) |
xxx
|
xxx xxx |
إنقاص أو إلغاء خسارة القيمة
|
503 506
|
765
|
N/12/31 الأسهم الأخرى أو السندات المخولة حقا في الملكية السندات، قسائم الخزينة وقسائم الصندوق قصيرة فارق التقييم عن الأصول المالية – فوائق القيمة (إنقاص أو إلغاء فائض القيمة) |
xxx xxx |
xxx
|
التسجيل المحاسبي لعملية التنازل عن السندات
في حالة فائق قيمة (تحقيق ربح)
|
512
|
767 503 506 |
N/12/31 بنوك الحسابات الجارية الأرباح الصافية عن عمليات التنازل عن أصول مالية الأسهم الأخرى أو السندات المخولة حقا في الملكية السندات، قسائم الخزينة وقسائم الصندوق قصيرة (التنازل عن أسهم وسندات) |
xxx
|
xxx xxx xxx |
في حالة ناقص قيمة (تحقيق خسارة)
|
512 667
|
503 506 |
N/12/31 بنوك الحسابات الجارية الخسارة الصافية عن عمليات التنازل عن أ.م الأسهم الأخرى أو السندات المخولة حقا السندات قسائم الخزينة وقسائم الصندوق (التنازل عن سندات) |
xxx xxx |
xxx xxx |
تسوية خسائر القيمة عن القيم المودعة في البنك
تسجيل خسارة القيمة
|
686 |
591
|
N/12/31 المخصصات للإهلاكات والمؤونات وخسائر القيمة – العناصر المالية خسائة القيمة عن القيم المودعة في البنوك (تسجيل الخسارة) |
xxx
|
xxx
|
تخفيض أو إلغاء خسارة القيمة
|
591
|
786
|
N/12/31 خسائر القيمة عن القيم المودعة في البنوك الإسترجاعات المالية عن خسائر القيم والتموينات (تخفيض الخسارة) |
xxx
|
xxx
|
مؤونة الأخطار :
|
683
|
151
|
N/12/31 المخصصات للمؤونات – الخصوم غير الجارية مؤونة الأخطار (تكوين مؤونة الأخطار) |
xxx
|
xxx
|
إنقاص أو إلغاء المؤونة :
|
151
|
783
|
N/12/31 مؤونة الأخطار إسترجاعات الإستغلال من المؤونات – الخصوم غير الجارية (إنقاص مؤونة الأخطار) |
xxx
|
xxx
|
المؤونات الأخرى للأعباء – الخصوم غير الجارية :
تكوين المؤونة :
|
683
|
158
|
N/12/31 المخصصات للمؤونات – الخصوم غير الجارية المؤونات الأخرى للأعباء – الخصوم غير الجارية (تكوين مؤونة الأعباء) |
xxx
|
xxx
|
إنقاص أو إلغاء المؤونة :
|
158
|
783
|
N/12/31 المؤونات الأخرى للأعباء – الخصوم غير الجارية إسترجاعات الإستغلال عن المؤونات – الخصوم غير الجارية (إنقاص مؤونة الأخطار) |
xxx
|
xxx
|
الأعباء والمنتوجات المعاينة مسبقا
تحويل العبء المعاين مسبقاً في نهاية الدورة
|
486
|
6..
|
2009/12/31 الأعباء المعاينة مسبقا العبء تحويل الأعباء المعاينة مسبقا |
xx
|
xx
|
ملاحظة : التسجيل عكس القيد في بداية الدورة الموالية
المنتوجات المعاينة مسبقا
تحويل المنتوج المعاين مسبقاً في نهاية الدورة
|
706
|
487
|
2009/12/31 تقديم خدمات أخرى المنتوجات المعاينة مسبقا تحويل المنتوجات المعاينة مسبقاً |
xx
|
xx
|
ملاحظة : تسجيل عكس قيد التسوية في بداية الدورة الموالية
الأعباء الواجبة الدفع
|
6..
|
408
|
2009/12/31 العبء موردو الفواتير التي لم تصل إلى أصحابها تسجيل الأعباء الواجبة الدفع |
xxx
|
xxx
|
المنتوجات التي ستكتسب :
|
409
|
609
|
N/12/31 الموردون المدينون التخفيضات والتنزيلات والمحسومات المتحصل عليها تسجيل المنتوجات التي ستكتسب |
xxx
|
xx
|
المنتوجات التي لم تعد فواتيرها بعد :
|
418
|
70..
|
N/12/31 الزبائن – المنتوجات التي لم تعد فواتيرها بعد المبيعات من ........... تسجيل بيع ............. |
xxx
|
xxx
|