ملخص الدرس / الثالثة ثانوي/التسيير المحاسبي و المالي/أعمال نهاية السنة/تسوية المخزونات
الملخص
من الأستاذ(ة) زاوي أحمدتسوية المخزونات
الجرد الدائم للمخزون : تسمح بالمتابعة المحاسبية لهذه المخزونات ، كما تساعد على التحديد السريع لوضعية الحسابات الدورية.
الجرد الدائم للمخزونات في مؤسسة تجارية : يتم بواسطتها معرفة رصيد المخزونات من خلال التسجيل المحاسبي لكل حركة.
التسجيل المحاسبي (حـ /30 + حـ /32 ) : عملية الشراء.
|
380 382
|
512 401 |
N / / بضاعة مخزنة تموينات أخرى مخزنة حـ/ البنك أو حـ/ مورد سلع والخدمات فاتورة شراء رقع |
|
|
|
30 32
|
380 382 |
N / / حـ/ مخزونات البضائع تموينات أخرى حـ/ بضاعة مخزنة أو حـ/ تموينات أخرى مخزنة تسجيل عملية استلام المشتريات |
|
|
تسجيل خروج المخزنات
|
600 602
|
30 32 |
N / / مشتريات البضاعة المباعة التموينات الأخرى حـ/ مخزون البضاعة حـ/ تموينات أخرى تسجيل عملية خروج حـ 30 و حـ 32 |
|
|
الجرد الدائم للمخزون في مؤسسة إنتاجية :
شراء المواد الأولية والتموينات الأخرى
|
381 382
|
512 401 |
N / / مواد أولية ولوازم المخزنة تموينات أخرى حـ/ البنك أو حـ/ مورد سلع والخدمات فاتورة شراء رقم |
|
|
|
31 32
|
381 382 |
N / / مواد أولية ولوازم تموينات أخرى حـ/ مواد أولية ولوازم مخزنة أو حـ/ تموينات أخرى مخزنة تسجيل عملية استلام المشتريات |
|
|
خروج المواد الأولية والتموينات الأخرى من المخازن
|
601 602
|
31 32 |
N / / المواد الأولية التموينات الأخرى حـ/ مواد أولية ولوازم مخزنة حـ/ تموينات أخرى تسجيل خروج حـ 30 و حـ 32 |
|
|
تسجيل إدخال المنتجات للمخازن :
|
355 |
724 |
N / / مخزون المنتجات حـ/ تغيير مخزون المنتجات تسحيل عملية إستلام المخزون م |
|
|
تسجيل عملية إخراج المنتجات :
|
724 |
355 |
N / / تغيير مخزون المنتجات حـ/ مخزون المنتجات تسجيل خروج حـ/ 35 من المخزون |
|
|
الجرد المتناوب
الجرد المتناول في مؤسسة تجارية : يتمثل في تقييم المخزون النهائي (مخ2) في نهاية الفترة المحاسبية وبعد القيام بالجرد خارج المحاسبة (الجرد المادي) حـ 30 و حـ 32) لا تسجل فيهم أي حركة خلال الفترة ويقتصر على تسجيل فواتير الشراء.
تسجيل البضائع والتموينات الأخرى المستهلكة : جميع القيود تسجل في نهاية الدورة المحاسبية وفقا للمراحل الثلاثة :
إلغاء المخزون أول فترة :
|
603 |
30 32 |
N / / تغييرات المخزون حـ/ مخزون بضاعة حـ/ تموينات أخرى |
|
|
تسجيل مخزونات نهاية الفترة بعد الجرد المادي :
|
30 32 |
603 |
N / / مخزونات البضاعة تموينات أخرى حـ/ تغييرات المخزون |
|
|
ترصيد حـ/ 38 مشتريات :
|
603 |
380 382 |
N / / تغييرات المخزون حـ/ بضاعة مخزنة حـ/ تموينات أخرى مخزنة |
|
|
الجرد المتناوب في مؤسسة تجارية : بنفس الطريقة المتبعة في المؤسسة التجارية
التسجيل الخاص بالمواد الأولية والتموينات الأخرى في نهاية الفترة
إلغاء مخزون أول فترة :
|
603 |
31 32 |
N / / تغييرات المخزون حـ/ مواد أولية ولوازم حـ/ تموينات أخرى |
|
|
تسجيل مخزونات نهاية الفترة :
|
31 32 |
603 |
N / / مواد أولية ولوازم تموينات أخرى حـ/ تغييرات المخزون |
|
|
ترصيد حـ/ المشتريات :
|
603 |
381 382 |
N / / تغييرات المخزون حـ/ مخزون بضاعة حـ/ تموينات أخرى |
|
|
تسجيل المنتجات المصنعة :
إلغاء المخزون الأولي :
|
724 |
35 |
N / / تغيير مخزون المنتجات حـ/ مخزون المنتجات |
|
|
تسجيل المخزون النهائي :
|
35 |
724 |
N / / مخزون المنتجات حـ/ تغيير مخزون المنتجات |
|
|
خسارة قيمة المخزونات
هي فائض القيمة المحاسبية للمخزونات على قيمتها الواجبة التحصيل (سعر البيع الصافي).
|
سعر البيع الصافي = سعر البيع – تكاليف الخروج |
تسجيل خسارة قيمة المخزونات لأول مرة :
|
685 |
390 391 392 395 |
مخصصات الإهتلاكات ومؤونات وخسائر قيمة والأصول الجارية حـ/ خسائر قيمة عن مخزون البضاعة حـ/ خسائر قيمة عن مواد أولية حـ/ خسائر قيمة عن تموينات أخرى حـ/ خسائر قيمة عن مخزون المنتجات
|
|
|
إخراج المخزونات المعنية بخسارة القيمة : عند بيع المخزونات أو استهلاكها يتم تحميل أرصدة الحسابات 39 بخفضها من مبلغ المخزونات عند إخراج المخزونات من الأصول.
|
*39 |
**3 |
N / / خسائر القيمة من المخزونات حـ/ حسابات المخزون المعني |
|
|
فوارق الجرد : عند تطبيق الجرد الدائم أو بمقارنة أرصدة أو مقارنة أرصدة آخر فترة وفقاً لأرصدة الجرد المحاسبي والجرد المادي يظهر فوارق الجرد.
|
فرق الجرد = المخزون المادي – المخزون المحاسبي |
|
سالبا (ناقص قيمة) : المخزون المادي > المخزون المحاسبي |
|
موجب (فائق قيمة) : المخزون المادي < المخزون المحاسبي |
- قد يكون فرق الجرد مبررا أو غير مبرر
فرق الجرد المبرر : فوائق الجرد المبررة يتم اعتبارها عادية إما سالبة أو موجبة.
المعالجة المحاسبية لفوائق الجرد السالبة المبررة :
|
600
|
30 |
N / / مشتريات البضاعة العامة حـ/ مخزون البضاعة |
|
|
|
601
|
31 |
المواد الأولية حـ/ المواد الأولية واللوازم |
||
|
602
|
|
التموينات الأخرى حـ/ التموينات الأخرى |
||
|
724 |
355 |
تغيير مخزون المنتجات حـ/ مخزون المنتجات المصنعة |
فوارق الجرد الموجبة :
|
30
|
600 |
N / / مخزون البضاعة حـ/ مشتريات البضاعة المباعة |
|
|
|
31
|
601 |
مواد أولية ولوازم حـ/ مواد أولية |
||
|
32
|
382 |
التموينات الأخرى حـ/ تموينات أخرى مخزنة |
||
|
35 |
724 |
مخزون المنتجات المصنعة حـ/ تغير مخزون المنتجات |
فرق الجرد الغير مبرر : يتم اعتبارها إستثنائية وتكون إما سالبة أو موجبة.
فرق الجرد الغيرر مبرر السالب : يعتبر هذا الفرق ناقص قيمة.
|
657
|
30 31 32 355 |
N / / الأعباء الإستثنائية للتسيير الجاري حـ/ مخزون البضاعة حـ/ مواد أولية ولوازم حـ/ التموينات الأخرى حـ/ منتجات مصنعة |
|
|