ملخص الدرس / الثالثة ثانوي/التسيير المحاسبي و المالي/أعمال نهاية السنة/تسوية الأعباء والمنتوجات
الملخص
من الأستاذ(ة) الأخضر عياشيالأعباء و المنتوجات المعاينة مسبقا
الأعباء و المنتوجات المعاينة مسبقا:
|
مراحل الدرس |
نشاط الأستاذ ومحتوى الدرس |
نشاط التلميذ |
الوسائل |
المدة |
|
التقويم التشخيصي
التقويم التكويني
التقويم التحصيلي
|
الوضعية الاعتماد على وضعية
1-تعريف الأعباء و المنتوجات المعاينة مسبقا
2-الأعباء المعاينة مسبقا
2-1تسجيل العبء
2-2-تحويل العبء المعاين مسبقا في نهاية الدورة
2-3-تسجيل عكس القيد في بداية السنة المقبلة 3-المنتوجات المعاينة مسبقا
3-1-تسجيل المنتوج
3-2-تحويل المنتوج المعاين مسبقا في نهاية الدورة
3-3-تسجيل عكس القيد في بداية السنة المقبلة
إعطاء تمرين |
استدعاء المكتسبات القبلية
يقوم بتعريف الأعباء و المنتوجات المعاينة مسبقا
يقوم بالمعالجة المحاسبية للعبء المعاين مسبقا
يقوم بالمعالجة المحاسبية للمنتوج المعاين مسبقا
يقوم بحل التمرين |
- السبورة
-الكتاب المدرسي المخطط المحاسبي الوطني -مراجع أخرى
|
10'
10'
10'
10'
10'
10'
10'
10'
10'
10'
20' |
الوضعية:
بتاريخ 31/12/2010 بتاريخ الجرد تحصلنا على المعلومات التالية و الخاصة بالأعباء و المنتوجات لمؤسسة الأثير :
-سددت أقساط التأمين المسددة بتاريخ 01/05/2010 بشيك بنكي بمبلغ 240000دج خارج الرسم و المتعلق بسنة كاملة علما أن (TVA=17%)
-قامت المؤسسة بتأجير محل للغير بمبلغ 980000دج للفترة الممتدة من 01/07/2010 إلى 01/03/2011 و تحصلت على المبلغ بتاريخ بشيك بنكي
المطلوب:
عرف الأعباء و المنتوجات المعاينة مسبقا.
عالج محاسبيا الوضعية السابقة.
الدرس:
تعريف الأعباء و المنتوجات المعاينة مسبقا:
هي الأعباء و النواتج المسجلة في السنة الحالية لكنها متعلقة بالسنة الموالية مثل أقساط التأمين . الإيجارات
الأعباء المعاينة مسبقا:
تسجيل العبء: يسجل العبء في الجانب المدين لأحد حسابات الصنف 6 في المقابل يسجل احد الحسابات المالية أو حسابات الغير دائنا حسب طريقة التسديد.
مثال: تسجيل أقساط التأمين لمؤسسة الأثير
|
616 4456 |
512
|
------------------------01/05/2010 ------------------------ أقساط التأمينات ر ق م قابل للاسترجاع البنوك و الحسابات الجارية (تسديد أقساط التأمين) |
240000 40800 |
280800 |
|
م 616 د |
|
|
240000 |
|
|
م 4456 د |
|
|
40800 |
|
|
م 512 د |
|
|
|
280800 |
تحويل العبء المعاين مسبقا في نهاية الدورة: في نهاية السنة المالية إذا تبين أنه هناك عبء مسجل في السنة الحالية و يتعلق بالسنة الموالية يتم إنقاصه من حساب العبء المعني بجعل حساب 486 مدينا بالمبلغ الخاص بعبء السنة المقبلة و يقابله حساب العبء المعني في الجانب الدائن
مثال: بالنسبة لمؤسسة الأثير أقساط التأمين خاصة بسنة 2010 أي الأقساط الخاصة بسنة 2011 من 01/01/2011 إلى 01/05/2011 أي 4 أشهر و يكون مبلغها : 240000 × (4 ÷ 12 ) = 80000دج و يكون التسجيل كالتالي:
|
486
|
616 |
------------------------31/12/2010 ------------------------ الأعباء المعاينة مسبقا أقساط التأمينات |
80000 |
80000 |
|
م 486 د |
|
|
80000
|
|
|
م 616 د |
|
|
240000 |
80000 160000 رم |
تسجيل عكس القيد في بداية السنة المقبلة: في بداية السنة المقبلة يعاد العبء المعاين سابقا إلى أصله و يكون ذلك بكتابة عكسية للقيد السابق
مثال: بالنسبة لمؤسسة الأثير نقوم بتسجيل الأقساط المعاينة في بداية سنة 2011 كالتالي:
|
616
|
486 |
------------------------01/01/2011 ------------------------ أقساط التأمينات الأعباء المعاينة مسبقا (ترصيد حساب 486) |
80000 |
80000 |
|
م 486 د |
|
|
80000
|
80000 |
|
م 616 د |
|
|
80000 |
|
المنتوجات المعاينة مسبقا:
تسجيل المنتوج: يسجل المنتج في الجانب الدائن لأحد حسابات الصنف 7 في المقابل يسجل احد الحسابات المالية أو حسابات الغير في الجانب المدين.
مثال: بالنسبة لمؤسسة الأثير نسجل مبلغ الإيجار
|
512
|
706 |
------------------------01/07/2011 ------------------------ البنوك و الحسابات الجارية تقديم خدمات أخرى (تحصيل مبلغ الإيجار) |
980000 |
980000 |
|
م 706 د |
|
|
|
980000 |
|
م 512 د |
|
|
980000 |
|
تحويل المنتوج المعاين مسبقا في نهاية الدورة: في نهاية السنة المالية إذا تبين أنه هناك عبء مسجل في السنة الحالية و يتعلق بالسنة الموالية يتم إنقاصه من حساب العبء المعني بجعل حساب 487 دائنا حتى لا يدرج ضمن نتيجة هذه السنة.
مثال: بالنسبة لمؤسسة الأثير تأجير المبلغ من 01/07/2010 إلى 01/03/2011 أي 8 أشهر منها شهرين للسنة 2011
مبلغ التأجير المتعلق بسنة 2011 = (980000 ÷ 8 ) × 2 =245000دج
|
706
|
487 |
------------------------31/12/2010 ------------------------ تقديم خدمات أخرى المنتوجات المعاينة مسبقا (تحويل المنتوجات المعاينة مسبقا) |
245000 |
245000 |
|
م 487 د |
|
|
245000
|
|
|
م 706 د |
|
|
245000 753000 ر د |
980000 |
تسجيل عكس القيد في بداية السنة المقبلة: في بداية السنة المقبلة يعاد المنتج المعاين سابقا إلى أصله و يكون ذلك بكتابة عكسية للقيد السابق
|
487
|
706 |
------------------------01/01/2011 ------------------------ المنتجات المعاينة مسبقا تقديم الخدمات الأخرى (ترصيد حساب 487) |
245000 |
245000 |
|
م 487 د |
|
|
245000
|
245000 |
|
م 706 د |
|
|
|
245000
|
الأعباء الواجبة الدفع
|
مراحل الدرس |
نشاط الأستاذ ومحتوى الدرس |
نشاط التلميذ |
الوسائل |
المدة |
|
التقويم التشخيصي
التقويم التكويني
التقويم التحصيلي
|
الوضعية الاعتماد على وضعية
1-تعريف الأعباء الواجبة الدفع
2-تسجيل العبء الواجب الدفع
3-معالجة الأعباء الواجبة الدفع في السنة الموالية
إعطاء تمرين |
استدعاء المكتسبات القبلية
يقوم بتعريف الأعباء الواجبة الدفع
يقوم بتسجيل العبء محاسبيا
يقوم بالمعالجة المحاسبية للعبء الواجب الدفع في السنة الموالية
يقوم بحل التمرين |
- السبورة
-الكتاب المدرسي المخطط المحاسبي الوطني -مراجع أخرى
|
10'
10'
15'
15'
10' |
الوضعية:
في 31/12/2010 عند الجرد تبين لمؤسسة الأثير أن أعباء متعلقة بهذه السنة لكن فواتيرها لم تستلم بعد و هي:
-فاتورة الهاتف بمبلغ 45000دج
-فاتورة الصيانة و الإصلاحات بمبلغ 62500 دج
1-عرف الأعباء الواجبة الدفع
2-كيف تتم معالجتها محاسبيا؟
الدرس:
تعريف الأعباء الواجبة الدفع:
هي أعباء متعلقة بالسنة الحالية لكنها لم تسجل بسبب عدم استلام الوثائق التي تثبتها.
تسجيل العبء الواجب الدفع:
تسجل حسب طبيعتها في أحد حسابات الصنف 6 في الجانب المدين مع جعل حساب 408 دائنا بمبلغ هذه الأعباء.
مثال:بالنسبة لمؤسسة الأثير تسجل الفواتير في 31/12/2010 كالتالي:
|
615 626
|
408 |
---------------------31/12/2010 ------------------------ الصيانة و التصليحات و الرعاية مصاريف البريد و الاتصالات السلكية و اللاسلكية موردو الفواتير التي لم تصل لأصحابها (تسجيل الأعباء الواجبة الدفع) |
62500 45000 |
107500 |
|
م 615 د |
|
|
62500 |
|
|
م 626 د |
|
|
45000 |
|
|
م 408 د |
|
|
|
107500 |
ملاحظة: من أجل التبسيط نعتبر أن هذه الأعباء لا تخضع للرسم على القيمة المضافة.
معالجة الأعباء الواجبة الدفع في السنة الموالية:
في بداية السنة الموالية لا توجد كتابة محاسبية خاصة و عند استلام الفاتورة المتعلقة بالأعباء يتم ترصيد حساب 408
مثال: عند استلام مؤسسة الأثير للفواتير:
|
408
408
|
401
401 |
---------------------31/12/2010 ------------------------ موردو الفواتير التي لم تصل لأصحابها موردو المخزونات و الخدمات (استلام فاتورة الصيانة) ---------------------31/12/2010 ------------------------ موردو الفواتير التي لم تصل لأصحابها موردو المخزونات و الخدمات (استلام فاتورة الهاتف) |
62500
45000 |
62500
45000 |
المنتوجات التي ستكتسب و المنتوجات التي لم تعد فواتيرها
|
مراحل الدرس |
نشاط الأستاذ ومحتوى الدرس |
نشاط التلميذ |
الوسائل |
المدة |
|
التقويم التشخيصي
التقويم التكويني
التقويم التحصيلي
|
الوضعية الاعتماد على وضعية
1-تعريف المنتوجات التي ستكتسب
1-1-التسجيل المحاسبي للمنتوجات التي ستكتسب
2-تعريف المنتوجات التي لم تعد فواتيرها بعد
2-1التسجيل المحاسبي للمنتوجات التي لم تعد فواتيرها بعد
إعطاء تمرين |
استدعاء المكتسبات القبلية
يقوم بتعريف المنتوجات التي ستكتسب
يقوم بتسجيل المنتوج الذي سيكتسب
يقوم بتعريف المنتوجات التي لم تعد فواتيرها بعد
يقوم بالتسجيل المحاسبي لها
يقوم بحل التمرين |
- السبورة
-الكتاب المدرسي المخطط المحاسبي الوطني -مراجع أخرى
|
10'
10'
10'
10'
10'
10' |
الوضعية:
في 31/12/2010 عند الجرد تبين لمؤسسة الأثير المعلومات التالية:
وعد أحد موردي المخزونات المؤسسة بمنحها محسومات بنسبة 5% على مبلغ مشترياتها السنوية المقدرة بـ 1540000دج إلا أنه لم يرسل للمؤسسة فاتورة الإنقاص إلى غاية 31/12/2010
في 31/12/2010 تبين أن مؤسسة الأثير لم تحرر فاتورة مبيعات البضائع بمبلغ 210000دج علما أن البضائع سلمت للزبون بتاريخ 20/12/2010 و سجل قيد التسليم.
المطلوب:
1-عرف المنتوجات التي ستكتسب.
2-عرف المنتوجات التي لم تعد فواتيرها بعد
3-قم بالمعالجة المحاسبية لها.
الدرس:
تعريف المنتوجات التي ستكتسب:
هي منتوجات متعلقة بالسنة الحالية لكنها لم تسجل بعد بسبب عدم استلام فواتيرها في نهاية السنة من بينها التخفيضات أو التنزيلات أو المحسومات التي وعد بها الموردون .
التسجيل المحاسبي للمنتوجات التي ستكتسب: يتم تسجيلها كالتالي:
|
409
|
609 |
------------------------31/12/N ------------------------ الموردون المدينون التخفيضات و التنزيلات و المحسومات على المشتريات (تسجيل المحسومات التي ستكتسب) |
XXXXX |
XXXXX |
مثال: بالنسبة لمؤسسة الأثير المحسومات التي ستكتسب 1540000 × 5% = 77000 دج
|
409
|
609 |
------------------------31/12/2010 ------------------------ الموردون المدينون التخفيضات و التنزيلات و المحسومات على المشتريات (تسجيل المحسومات التي ستكتسب) |
77000 |
77000 |
ملاحظة:ليس هناك قيد عكسي لهذا التسجيل في بداية السنة الموالية , و عند استلام فاتورة الخاصة بالمحسومات يرصد الحساب 409 في الحساب 401 كالتالي:
|
401
|
409 |
------------------------01/01/2010 ------------------------ موردو المخزونات و الخدمات الموردون المدينون (ترصيد حساب 409) |
77000 |
77000 |
تعريف المنتوجات التي لم تعد فواتيرها بعد:
هي منتوجات متعلقة بالسنة المالية الحالية ناتجة عن بيع السلع و الخدمات لكنها لم تسجل بسبب عدم تحرير فواتيرها.
التسجيل المحاسبي للمنتوجات التي لم تعد فواتيرها بعد: تسجل المنتوجات التي لم تعد فواتيرها بعد في نهاية السنة المالية لأحد حسابات المبيعات (70X) مع جعل الحساب 418 مدينا.
مثال: تسجيل فواتير مؤسسة الأثير التي لم تعد فواتيرها بعد :
|
418
|
700 |
------------------------31/12/2010 ------------------------ الزبائن-المنتوجات التي لم تعد فواتيرها بعد المبيعات من البضائع (تسجيل بيع البضائع) |
210000 |
210000 |
ملاحظة:ليس هناك قيد عكسي لهذا التسجيل في بداية السنة الموالية , و عند تعد المؤسسة فاتورة المبيعات يرصد الحساب 418 في الحساب 401 كالتالي:
|
401
|
418 |
------------------------01/01/2010 ------------------------ موردو المخزونات و الخدمات الزبائن-المنتوجات التي لم تعد فواتيرها بعد (ترصيد حساب 418) |
210000 |
210000 |