ملخص الدرس / الثالثة ثانوي/التسيير المحاسبي و المالي/إعداد الكشوف المالية/إعداد حسابات النتائج والميزانية الختامية
الملخص
من الأستاذ(ة) الأخضر عياشيحساب النتائج -الميزانية الختامية
لدينا ميزان المراجعة قبل الجرد بتاريخ 31 /12 /2014 و الخاص بمؤسسة البهجة :
| دائن | مدين | إسم الحساب | رح |
| 3000000 | رأس الاخطار | 101 | |
| 140000 | مؤونة الاخطار | 151 | |
| 1924000 | اقتراضات لدى مؤسسة القرض | 164 | |
| 3000000 | بناءات | 213 | |
| 360000 | اهتلاك البناءات | 2813 | |
| 2500000 | مخزونات البضائع | 30 | |
| 100000 | خسائر القيمة عن مخزون البضائع | 390 | |
| 380000 | موردو المخزونات و الخدمات | 401 | |
| 129500 | الزيائن | 411 | |
| 187200 | الزبائن المشكوك فيهم | 416 | |
| 32000 | خسائر القيمة عن الزبائن | 419 | |
| 450000 | السند تقاسم الحزسنة و قسائم الصندوق قصيرة الأجل | 506 | |
| 69700 | رسم على القيمة المضافة محصل | 4457 | |
| 450000 | البنوك الحسابات الجارية | 512 | |
| 135000 | خسائر قيمة القيم المودعة في البنك | 591 | |
| 2000000 | المشتريات المستهلكة | 60 | |
| 180000 | أعباء المستخدمين | 63 | |
| 230000 | الضرائب والرسوم | 64 | |
| 350000 | الأعباء العلماتية الاخرى | 65 | |
| 3129000 | المبيعات من البضائع | 700 | |
| 1500000 | المنتوجات العلماتية الاخرى | 75 | |
| 200000 | المنتوجات المالية | 76 | |
| 10969700 | 10969700 | المجموع | |
معلومات الجرد بتاريخ : 31 /12 /2014
- مؤونة الاخطار متعلقة بنزاع قضائي مع عامل و قدرت قيمة المؤونة بـ 170000 دج
- تم شراء المباني بتاريخ 2 /01 / 2009 و تهتلك المباني اهتلاك خطي بمعدل 02%
- قدرت قيمة المخرونات السوقية بقيمة 2700000 دج
- الزمون المشكوك فيه تعرض للإفلاس علما انهم لم يسدد أي مبلغ خلال الورة
- بتاريخ الجرد تم التنازل عن (ح / 506 ) بشيك بنكي ب 500000 دج
- قدرت خسارة القيم المودعة لدى البنم بـ 20%
- ربع الخدمات الخارجية تتمثل في قسط تأمين مدفوع متعلق بالفترة من 01/ 10 / 2014 - 31 /03 /2015
المطلوب : تسجيل قيود التسوية بتاريخ 31 / 12 / 2014 ثم انجاز نيزان المراجعة بعد الجرد
انجاز الكشوفات المالية (حساب النتائج - الميزانية الختامية )
تسجيل قيود التسوية
العملية رقم 01 : مؤونة الاخطار |
|||||
محاسبيا |
حسابيا | ||||
|
30000 |
30000 |
--------31 /12 /2014 -------------- ح/مخصصات الاهتلاكات و المؤونات و خسائر قيمة الخصوم جارية ح/مؤونة الاخطار زيادة قيمة المؤونة |
151 |
683
|
مؤونة الجديدة =170000دج مؤونة القديمة = 140000 دج اعادة التقييم = 170000- 14000 |
| العملية رقم 02 : البناءات |
|||||
| محاسبيا |
حسابيا | ||||
|
60000 |
60000 |
---------31 /12 /2014 ح/مخصصات الاهتلاكات و المؤونات وخسائر قيمة الاصول غير جارية ح/اهتلاك البناءات تسجيل قسط اهتلاك 2014 |
2813 |
681
|
قسط الاهتلاك =3000000×0,02 =60000 |
|
العملية رقم 03 : المخزونات |
|||||
| محاسبيا | حسابيا | ||||
| 100000 |
100000
|
-------------31 /12 /2014------- ح/ خسائر قيمة المخزونات ح/ اترجاعات الاستغلال عن خسائر قيمة مؤنات الاصول الجارية تسجيل قسط اهتلاك 2014 |
785 |
390 |
خسارة قديمة = 100000 دج خسارة جديدة = 270000-250000 = 20000 + الغاء كلي |
|
العملية رقم 04 : الزيائن المشكوك فيهم
|
|||||
|
محاسبيا
|
حسابيا |
||||
|
187200 |
128000 27200 32000
|
---------------31/ 12 /2014 ح/ خسائر عن حسابات دائنة فير قابلة للتحصيل ح/ رسم عن قيمة مضافة محصل ح/خسائر قيمة الزبائن ح/ زبائن مشكوك فيهم ترصيد حساب الزبائن مشكوك فيهم |
416 |
654 4457 491
|
TTC =187200 HT= 187200/1,17 =160000 TVA= 160000×0,17 =27200 خسارة قديمة =32000 |
| العملية رقم 06 : تسوية البنك | |||||
| محاسبيا | حسابيا | ||||
| 45000 |
450000
|
-------------31 /12/ 2014---------- ح/ خسائر قيمة عن القيم المودعة في البنوك ح/ استرجاعات المالية عن خسائر قيمة المؤونات الغاء جزئي للخسارة |
786 |
591
|
خسارة قديمة = 135000دج خسارة جديدة = 450000×0,2=90000 اعادة التقييم = 90000-135000=645000 |
| العملية رقم 05 : تسوية السندات قسائم الصندوق | |||||
| محاسبيا | حسابيا | ||||
|
490000 10000 |
500000
|
-----------31 /12 / 2014 ------- ح/ البنوك الحسابات الجارية ح/ السندات قسائم الخزينة قسائم الصندوق قصيرة الحل ح/ الارباح الصافية عن عملية التالزل عن الاصول المالية |
506 767 |
512
|
النتيجة = سعر البيع - القيمة المحاسبية الصافية = 500000- 490000 =10000+ارباح |
| العملية رقم 07 : اقساط التأمين |
|||||
محاسبيا |
حسابيا | ||||
|
22500 |
22500
|
--------------31 /12 /2014 ---------- ح/ الاعباء المعاينة مسبقا ح/ اقساط التأمين الغاء العبئ المعاين مسبقا |
616 |
486 |
العبئ المعاين مسبق = 45000/ 2 ×6 =2250 |
تحديد ارصدة الحسابات المعنية بالتسوية
لاحظ الوثيقة المرفقة
تجميع حسابات التسيير المعنية بالتسوية
لاحظ الوثيقة المرفقة
إعداد ميزان المراجعة بعد الجرد
| دائن | مدين | اسم الحساب | رح |
| 3000000 | رأس المال | 101 | |
| 170000 | مؤونة الاخطار | 151 | |
| 1924000 | اقتراضات لدى نؤسسة القرض | 164 | |
| بناءات | 213 | ||
| 2500000 | اهتلاك البناءات | 2813 | |
| 380000 | مخزونات البضائع | 30 | |
| 1297500 | الزبائن | 411 | |
| 42500 | رسم على القيمة المضافة محصل | 4457 | |
| 22500 | الاعباء المعاينة مسبقا | 486 | |
| 950000 | البنوك الحسابات الجارية | 512 | |
| 90000 | خسائر قيمة القيم المودعة في البنك | 591 | |
| 2000000 | المشتريات المستهلكة | 60 | |
| 157500 | الخدملت الخارجية | 61 | |
| 290000 | أعباء المستخدمين | 63 | |
| 230000 | الضرائب و الرسوم | 64 | |
| 478000 | الاعباء العملياتية الأخرى | 65 | |
| 90000 | مخصصات الاهتلاكات و المؤونات و خسائر القيمة | 68 | |
| 3129000 | المبيعات من البضائع | 700 | |
| 1500000 | المنتوجاات العملياتية الأخرى | 75 | |
| 210000 | المنتوجات المالية | 76 | |
| 1500000 | استرجاعات الاستغلال | 78 | |
| 11010500 | 11010500 | المجموع | |
إعداد جدول حساب النتائج
بالنسبة لمؤسسة البهجة يكون حاب النتائج كالتالي :
| مبالغ السنة 2014 | البيان |
| 3129000 | المبيعات و المنتجات الملحقة حـ/70 |
| 3129000 | 1- إنتاج السنة المالية |
| 2000000 | المشتريات المستهلكة حـ/60 |
| 2157500 | 2- استهلاكات السنة المالية |
| 971500 | 3- القيمة المضافة للاستغلال |
| 290000 | الأعباء المستخدمين حـ/63 |
| 1500000 | النتوجات العملياتية الأخرى حـ/75 |
| 478000 | الاعباء العملياتية الأخرى حـ/65 |
| 90000 | المخصصات للاهتلاكات و المؤونات و خسائر القيمة حـ،/68 |
| 145000 | استرجاع على خسائر القيمة و المؤونات حـ/78 |
| 1528500 | 5- النتيجة العملياتية |
| 210000 | المنتوجات المالية حـ /76 |
| - | الاعباء المالية حـ /66 |
| 210000 | 6-النتيجة المالية |
| 1738500 | 7-النتيجة العادية قبل الضرائب |
| 434625 | الضرائب الواجب دفعها على النتاء=ئج العادية |
| - | الضرائب المؤجلة (تغيرات )على النتائج العادية |
| - | مجموع منتوجات الانشطة العادية |
| - | منتوج أعباء الانشطة العادية |
| 1303875 | 8- النتيجة الصافية للأنشطة العادية |
| - | ناصر غير عادية منتوجات حـ/77 |
| - | عنلصر غير عاية أعياء حـ/67 |
| - | 9- نتيجة العادية |
| 130875 | 10- صلفي نتيجة السنة المالية |
ملاحظة : معدل الضريبة على اانشطة العادية 25%
إعداد الميزانية الختامية بتاريخ 31 /12 /2014
| المبالغ الصافية | الاهتلاكات و خسائر القيمة | المبالغ | الاصول |
|
2580000 |
420000 |
3000000 |
الأصول غير الجارية - بناءات |
| 2580000 | 420000 | 3000000 |
مجموع الاصول الجارية |
|
2500000 1292500 22500 860000 |
90000 |
2500000 1292500 22500 950000 |
الاصول الجارية : - مخزنات البضائع - الزبائن - الاعباء المعاينة مسبقا - البنوك و الحسابات الجارية |
| 4675000 |
90000 |
4765000 |
المجموع الأصول الجارية |
| 7255000 |
510000 |
7765000 |
المجموع العام للاصول |
| المبالغ | الخصوم |
|
30000000 1303875 |
رؤوس الاموال الخاصة : رأس المال النتيجة الصافية للسنة المالية |
| 4303875 | مجموع رؤوس الاموال الخاصة |
|
170000 1924000 |
الخصوم غير الجارية افتراضات لدى مؤسسات القرض المؤونات للأعباء و الأخطار |
| 2094000 | مجموع الخصوم غير الجارية |
|
380000 42500 44625 |
الخصوم الجارية موردو المخزونات و الخدمات رسم على قيمة مضافة محصل الضرائب على النتائج العادية |
| 857125 | مجموع الخصوم الجارية |
| 7255000 | المجموع الام للخصوم |