ملخص الدرس / الثالثة ثانوي/التسيير المحاسبي و المالي/إعداد الكشوف المالية/تحليل النتائج حسب الطبيعة

مستويات النتائج :

القيمة المضافة للاستغلال  = إنتاج السنة المالية ــ استهلاك السنة المالية.

إجمالي فائض الاستغلال = القيمة المضافة ــ (حـ/ 63 أعباء المستخدمين + حـ/ 64 الضرائب و الرسوم ).

النتيجة العملياتية = إجمالي فائض الاستغلال+ حـ/ 75 المنتوجات العملياتية الأخرى - حـ/ 65 الأعباء العملياتية الأخرى .

ـحـ/ 68 المخصصات للاهتلاكات و المؤونات و خسائر القيمة + حـ/ 78الاسترجاعات على خسائر القيمة والمؤونات.

النتيجة المالية = حـ/ 76  المنتوجات المالية ــ حـ/ 66  الأعباء المالية.

النتيجة العادية قبل الضريبة = النتيجة العملياتية + النتيجة المالية.

النتيجة الصافية للأنشطة العادية = النتيجة العادية قبل الضريبة ــ الضريبة.

الضريبة = النتيجة العادية قبل الضريبة × معدل الضريبة.

معدل الضريبة المطبق حاليا هو 19% بالنسبة للمؤسسات الصناعية و 25% بالنسبة للمؤسسة التجارية.  

النتيجة غير العادية = حـ/ 77 المنتوجات غير العادية ــ حـ/ 67 الأعباء غير العادية.

صافي نتيجة السنة المالية = النتيجة الصافية للأنشطة العادية + النتيجة غير العادية.

 

- نسب تحليل مستويات النتائج

ملاحظة

القانون

تعريف

النسبة

النسبة تقترب من 1 في المؤسسات الخدمية  ،

و في المؤسسات الإنتاجية تقترب من 0,5

معدل الإدماج = القيمة المضافة VA  /  رقم الأعمال خارج الرسم CA(HT)

(رقم الأعمال  هو  حـ/70 )

هي نسبة تقيس قدرة المؤسسة على إنشاء ثروات انطلاقا من نشاطها المتمثل في رقم الأعمال المحقق

معدل الادماج

 

تعتبر نسبة  إجمالي فائض الاستغلال من النسب الأكثر تعبيرا عن المردودية الإجمالية للمؤسسة 

 

ملاحظة: مجموع هذه النسب الثلاثة يساوي 01.

 

بالنسبة للمستخدمين = حـ/63 أعباء المستخدمين /  القيمة المضافة

 

يتم تجزئة القيمة المضافة بين مختلف العناصر المستفيدة منها حيث:

 المستخدمون يحصلون على تكلفة العمل الذي يقومون به

الدولة تحصل على الضرائب و الرسوم و المدفوعات المشابهة

المؤسسة تحصل على صافي نتيجة السنة المالية

نسب تجزئة القيمة المضافة  للاستغلال

 

بالنسبة للدولة =حـ/64 الضرائب و الرسوم  / القيمة المضافة

 

بالنسبة لإجمالي فائض الاستغلال = إجمالي فائض الاستغلال / القيمة المضافة

 

بالنسبة للتثبيتات =حـ/68 المخصصات للاهتلاكات و المؤونات و خ ق / إجمالي فائض الاستغلال (EBE)

يتم توزيع إجمالي فائض الاستغلال بين عدة عناصر، حيث تقدم هذه النسب أهمية كل عنصر في استعمال إجمالي فائض الاستغلال

نسب تجزئة إجمالي فائض الاستغلال (EBE)

بالنسبة للمقرضين  =  حـ/66الأعباء المالية  /  إجمالي فائض الاستغلال (EBE)

بالنسبة للنتيجة العادية = النتيجة العادية قبل الضرائب  /  إجمالي فائض الاستغلال (EBE)

 

- تمثل هذه النسبة تطور رقم  الأعمال و مكوناته

 

نسبة تغير رقم الأعمال خارج الرسم =     أي:   

(يؤخذ رقم الأعمال دائما بالمبلغ خارج الرسم)

يتم قياس تطور نشاط مؤسسة بمعدل تغير أحد مؤشرات هذا النشاط.

يتم حساب التغير بالفرق بين سنتين متتاليتين N-1 و N منسوبا إلى السنة الأولى N-1 فإذا رمزنا للمؤشر بالرمز C تكون نسبة التطور كالتالي:  

(أي نحسب النسب انطلاقا من هذا القانون)

مؤشرات تطور نشاط المؤسسة:

 

- تمثل نسبة تطور إنتاج المؤسسة و مكوناته.

 

( أي نذهب للعنصر 01 في حساب النتائج لنجد  : إنتاج السنة )

- تمثل نسبة تطور نشاط المؤسسة المرتبط مباشرة بالوسائل الخاصة المستخدمة سواء البشرية منها أو المادية

نسبة تغير القيمة المضافة (VA)=

 

- تمثل نسبة تطور النتيجة الصافية التي تحققها المؤسسة

نسبة تغير النتيجة الصافية (RNE)= أي:(النتيجة الصافية هي العنصر رقم  10  في حساب النتائج )

تمثل هذه النسبة مردودية رؤوس الأموال الخاصة في تكوين النتيجة العادية قبل الضرائب.

 

 

(نقتصر عند حساب رؤوس الأموال الخاصة على استعمال حـ/ 10)

تعرف المردودية بأنها حاصل قسمة ربح ما على الوسائل المادية (رؤوس الأموال عموما) التي أدت للحصول على هذا الربح

 

 

نسب المردودية:

 

تمثل هذه النسبة مردودية الموارد الثابتة من تكوين نتيجة إجمالي فائض الاستغلال.

 

 

 (تحتوي الموارد الثابتة على حـ/10 و حـ/16)

حساب قدرة التمويل الذاتي CAF

انطلاقا من إجمالي فائض الاستغلال:

البيان

المبالغ +

المبالغ ــ

إجمالي فائض الاستغلال

+ حـ/75 المنتوجات العملياتية الأخرى ماعدا حـ/752 : 100.000- 15000

+ حـ/76 المنتوجات المالية ماعدا حـ/765 و حـ/767: 55000 – (10000 + 25000)

- حـ/65 الأعباء العملياتية الأخرى ماعدا حـ/652 : 70.000 – 27500

- حـ/66 الأعباء المالية ماعدا حـ/665 و حـ/667 : 30.000 – (5000 + 7500 )

- الضرائب على النتائج (حـ/69)

350.000

85000

20000

 

 

 

 

 

42500

17500

54150

= قدرة التمويل الذاتي   CAF

340850

 

 انطلاقا من النتيجة الصافية للسنة المالية:

لما تكون النتيجة ربح توضع في جهة " المبالغ + " و لما تكون خسارة توضع في جهة "المبالغ ــ"

البيان

المبالغ +

المبالغ ــ

      النتيجة الصافية للسنة المالية

+   حـ/  68المخصصات للاهتلاكات و المؤونات و خ ق

+ حـ/652  نواقص القيمة عن خروج الأصول المثبتة غير المالية

+   حـ/665 فارق التقييم عن أصول مالية – نواقص القيمة

+   حـ/667الخسائر الصافية عن التنازل عن أصول مالية

-     حـ/78 استرجاعات عن المؤونات و خسائر القيمة

-    حـ/752 فوائض القيمة عن خروج الأصول المثبتة غير المالية

-      حـ/765 فارق التقييم عن أصول مالية – فوائض القيمة

-     حـ/ 767الأرباح الصافية عن التنازل عن أصول مالية

230850

160.000

27500

5000

7500

 

 

 

 

40.000

15000

10.000

25000

= قدرة التمويل الذاتي  CAF

340850

التمويل الذاتي:التمويل الذاتي = قدرة التمويل الذاتي ــ الأرباح الموزعة